Description
»German Special Operating Income as Hybrid Mismatch in Light of International Taxation«: The modern economic area is hallmarked by fragmentary harmonized tax laws causing divergent legal consequences for identical circumstances. In this context, the thesis analyses to what extent German special operating income erodes the principles of transparency, competition, efficiency and tax justice. Under consideration of supranational initiatives, anti-abuse tax regulations are critically examined, regulatory loopholes are revealed and crucial measures are derived.
Overview
1. Einleitung
2. Gerechtigkeit im steuerlichen System
Steuergerechtigkeit und Steuerrechtfertigung als Postulat – Dimensionsebenen gerechter Besteuerung – Zwischenergebnis zur Ausformung der Steuergerechtigkeit
3. Sonderbetriebseinkünfte im nationalen Steuerrecht
Mitunternehmerstellung als Ausgangspunkt der Sonderbetriebseinkünfte – Intension und Rechtfertigung der Sonderbetriebseinkünfte – Ausprägungen der Sonderbetriebseinkünfte
4. Internationale Vorgaben zur Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen
Base-Erosion-Profit-Shifting-Initiative der OECD – Anti-Tax-Avoidance-Directive der Europäischen Union
5. Sonderbetriebseinkünfte im internationalen Steuerrecht
Rechtstypologische Steuersubjektqualifikation – Grenzüberschreitende Besteuerung ohne Abkommensschutz – Grenzüberschreitende Besteuerung mit Abkommensschutz – Zwischenfazit zur Eingrenzung von Qualifikationskonflikten
6. Abgleich der internationalen Vorgaben mit dem deutschen Rechtsrahmen
Bilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften – Unilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften
7. Fortentwicklung des Konzepts der Sonderbetriebseinkünfte
Modifizierung im engeren Sinne – Modifizierung im weiteren Sinne
8. Fazit
Literatur- und Sachwortverzeichnis