Sonderausgaben als Kategorie des Einkommensteuerrechts

Einleitung

1. Die Sonderausgaben im System des Einkommensteuerrechts

Einfachrechtliche Qualifikation als Privataufwendungen – Abzug dem Grunde nach – Verhältnis der Sonderausgabentatbestände zu anderen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes

2. Qualifikation von Aufwendungen als Sonderausgaben – Verfassungsrechtliche Vorgaben und Grenzen

Aufwendungen mit Bezug zur Erwerbssphäre – Existenzsichernde Aufwendungen – Förderungs- und Lenkungstatbestände

3. Abzug(sbeschränkungen) der Höhe nach

Berücksichtigung von Aufwendungen in Höhe des Existenzminimums – Berücksichtigung von »zwangsläufigen« Aufwendungen in realitätsgerechter Höhe – Abzug zur Vermeidung einer doppelten Besteuerung

4. Wirkungen des Sonderausgabenabzugs

Vereinbarkeit der Wirkungen mit dem Grundgesetz bei einem Abzug von existenzsichernden Aufwendungen – Vereinbarkeit der Wirkungen mit Art. 3 I GG bei Förderungs- und Lenkungstatbeständen – Freiheitsrechtliche Relevanz der Förderungs- und Lenkungstatbestände

5. Der Sonderausgabenabzug bei grenzüberschreitenden Sachverhalten

Das Besteuerungsrecht bei grenzüberschreitenden Sachverhalten – Die Einwirkung der Diskriminierungsverbote auf die Ausgestaltung des Sonderausgabenabzugs

6. Zusammenfassung der Ergebnisse

Literatur- und Sachverzeichnis