Description
Die Finanzierung der Gemeinden in Deutschland bedarf einer Reform. Vor dem Hintergrund dieser politisch wie juristisch nahezu unbestrittenen These wird in der vorliegenden Arbeit der Gemeindeanteil an der Einkommensteuer – derzeit 15 Prozent des Einkommensteueraufkommens – aus dem Kommunalfinanzsystem herausgegriffen und als Reformoption untersucht. Zunächst wird der Gemeindeanteil in die Systematik der derzeitigen kommunalen Einnahmenstruktur und die geltenden rechtlichen Rahmenbedingungen eingeordnet. Sodann kommt der Autor anhand eines Anforderungsprofils an ein kommunales Steuersystem, in das verfassungs-, kommunal- und steuerrechtliche sowie finanz- und politikwissenschaftliche Grundsätze und Kriterienraster einfließen, zu dem Ergebnis, dass den Gemeinden bei der Einkommensteuer ein eigenes Mitbestimmungsrecht eingeräumt werden sollte. Schließlich wird untersucht, wie eine solche »kommunale Einkommensteuer« im Detail, etwa hinsichtlich der Bemessungsgrundlage, des Steuertarifes und diverser Vergünstigungen und Abzüge, ausgestaltet werden kann. Dabei wird eine Parallele zum geltenden Einkommensteuerrecht gezogen sowie ein besonderes Augenmerk auf die Administrierbarkeit und die räumliche Verteilung einer solchen Steuer gelegt. Im letzten Teil wird schließlich die mögliche Organisation des Verwaltungsverfahrens erörtert.
Overview
Einführung: Reformbedarf bei den Kommunalfinanzen
Strukturelle Defizite im Kommunalfinanzsystem – Ein kommunaler Zugang zur Einkommensbesteuerung? – Zielsetzung und Gang der Untersuchung
1. Der Gemeindeanteil an der Einkommensteuer im Gefüge der Einnahmenstruktur kommunaler Haushalte
Die Rolle der Gemeinden in Bundesstaat und Finanzausgleich – Kommunale Einnahmen und kommunale Steuern – Der Gemeindeanteil an der Einkommensteuer— Ergebnisse des ersten Kapitels und weiteres Vorgehen
2. Anforderungen an ein kommunales Steuersystem: eine »kommunale Einkommensteuer« als Alternative?
Kommunale Selbstverwaltung und Finanzautonomie – Vorgaben der Finanzverfassung – Leistungsfähigkeit und Äquivalenz – Die Prüfkriterien der Gemeindefinanzkommission 2010 – Weitere steuerpolitische Kriterien – Ergebnisse des zweiten Kapitels
3. Kommunale Elemente bei der Einkommensteuer: Möglichkeiten der Ausgestaltung
Notwendige Änderungen im Gesamtsystem der kommunalen Steuerfinanzierung – Materiell-rechtliche Ausgestaltung einer »Kommunalen Einkommensteuer« – Ausgestaltung des Verwaltungsverfahrens – Probleme des Übergangs auf ein neues System – Ergebnisse des dritten Kapitels
Zusammenfassung
Literatur- und Sachverzeichnis
