Description
Certain transactions involving an inflow of assets can trigger both the inheritance or gift tax and income tax. Whether or not this is permissible from a systematic point of view and under constitutional law or whether these two taxes are mutually exclusive is the subject of this dissertation.
At first various constellations are described in which a single inflow of assets can trigger inheritance or gift tax as well as income tax. Subsequently, it is argued that these two taxes are mutually exclusive from a systematic point, since the same inflow of assets may not be classified as earnings, i.e. as consideration, and at the same time as an inheritance or a gift, i.e. an inflow of assets that is without consideration.
Based on this conclusion it is shown that it is not permissible under constitutional law either that a single inflow of assets triggers inheritance or gift tax as well as income tax.
In the final section, suggestions are provided how a double burden of a single inflow of assets with both the inheritance or gift tax and income tax may be avoided.
Overview
A. Einleitung
B. Begriffsbestimmung der Doppelbelastung mit Einkommen- und Erbschaftsteuer
C. Fälle
Betriebsvermögen – Doppelbelastung des nicht entnommenen Gewinns im Sinne des § 34a Abs. 2 EStG – Einkünfte aus Kapitalvermögen – Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften – Nachträgliche Einkünfte im Sinne des § 24 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG – Wiederkehrende Bezüge – Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaftern oder Dritten zur Gesellschaft – Scheinbare Doppelbelastungen
D. Allgemeine verfassungsrechtliche Vorgaben für die Besteuerung
Notwendigkeit der verfassungsrechtlichen Rechtfertigung von Steuern – Rechtfertigung der Einkommen- und Erbschaftsteuer als Einzelsteuern
E. Einkommensteuer und Erbschaftsteuer im Steuersystem
Subjektsteuerprinzip und Grundsatz der Individualbesteuerung. Steuersubjekt der Einkommen- und Erbschaftsteuer – Der Einkommensbegriff: Steuerobjekt der Einkommensteuer – Steuerobjekt der ErbStG – Schlussfolgerungen – Ergebnis
F. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Doppelbelastung eines Vermögenszuganges mit Erbschaft- und Einkommensteuer
Grundsatz der Belastungsgleichheit (Art. 3 Abs. 1 GG) – Vereinbarkeit der Doppelbelastung mit der Eigentumsgarantie (Art. 14 GG)
G. Lösungsmöglichkeiten
De lege lata – De lege ferenda
H. Ausblick
I. Zusammenfassung in Thesen
Literatur- und Sachverzeichnis
Press Reviews
»Ein gutes Buch zu einem sehr aktuellen Thema, das sehr gut lesbar geschrieben ist und den Leser in seinem Risikobewusstsein für diesen Bereich aufrüttelt!« RA und FAStR Dr. Marc Jülicher, in: Zeitschrift für die Steuer- und Erbrechtspraxis, 8/2014
